+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 654Санкт-Петербург и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Порядок привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства

ЗАДАТЬ ВОПРОС

За нарушение законодательства о налогах и сборах установлена налоговая, административная и уголовная ответственность. В каждом случае установлены специальные основания и порядок привлечения к ответственности. Налоговым правонарушением может быть как действие, так и бездействие, нарушающее законодательство о налогах и сборах и совершенное виновно. Все виды налоговых правонарушений перечислены в гл. Привлечение к налоговой ответственности осуществляется на основании решения налогового органа. В качестве меры ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены денежные штрафы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Это значит, что одно и то же нарушение не может быть квалифицировано одновременно по нескольким статьям НК. Мерой налоговой ответственности является взыскание с налогоплательщика налоговой санкции , т.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Функционирование налоговой системы обеспечивается мерами юридической ответственности. Российское законодательство предусматривает меры административной, уголовной, дисциплинарной, материальной, а также финансовой, в том числе налоговой, ответственности за совершение различных видов нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговая ответственность, наступающая в результате совершения налогового правонарушения , обладает рядом признаков, характерных для любого из видов юридической ответственности: она является средством охраны правопорядка ; состоит в применении мер государственного принуждения; наступает за нарушение правовых норм ; наступление ее регулируется нормами права ; является следствием виновного деяния; заключается в применении санкций и связана с отрицательными последствиями материального или морального характера, которые нарушитель должен претерпеть; реализуется в соответствующих процессуальных формах.

Вместе с тем налоговая ответственность характеризуется и рядом специфических черт, которые можно свести к следующему: основанием налоговой ответственности является налоговое правонарушение; наступление ответственности урегулировано нормами налогового права ; ответственность состоит в применении к нарушителю специальных финансовых санкций штрафы , пеня ; особый порядок привлечения к ответственности предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации; субъектами данной ответственности являются налогоплательщики и иные обязанные лица; к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах привлекаются налоговые, таможенные органы , их должностные лица.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах должностные лица и граждане , виновные в нарушении законодательства о налогах и сборах, привлекаются в установленном порядке помимо налоговой к административной, уголовной, дисциплинарной и материальной ответственности.

Впервые уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства была введена в г. В настоящее время Уголовный кодекс Российской Федерации содержит несколько статей, предусматривающих уголовную ответственность за такого рода деяния:. Ряд других статей УК РФ например, ст.

Уголовная ответственность, в том числе и за нарушения налогового законодательства, характеризуется следующими специфическими чертами:. Рассмотрим подробнее составы налоговых преступлений. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица в крупном размере ст.

Квалифицирующими признаками являются деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору и в особо крупном размере. Преступление признается совершенным, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает тыс. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды УК РФ. Объектом преступного посягательства являются общественные отношения, складывающиеся в сфере экономики , в процессе уплаты налогов физическими лицами.

Объективная сторона выражается в уклонении от уплаты налогов и или сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, подача которых является обязательной по законодательству, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений. Критерием отграничения данного преступления от аналогичного по характеру правонарушения, за которое предусмотрена административная ответственность , является его крупный размер.

Таким размером признается сумма налогов и или сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более тыс. Субъектом данного преступления может быть только физическое лицо гражданин, иностранный гражданин , лицо без гражданства — налогоплательщик, обязанный подавать декларацию о доходах. Часть 2 ст. Под особо крупным размером понимается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более тыс.

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций ст. Объектом данного преступления является та же сфера экономических отношений, возникающих в процессе уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды. Объективная сторона выражается в действии — в уклонении от уплаты налогов и или сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно в соответствии с законодательством, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере.

Крупным размером признается сумма налогов и или сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более тыс. Это преступление характеризуется специальным субъектом. К ответственности по ст. Квалифицирующие признаки: совершение преступления группой лиц по предварительному сговору и особо крупный размер. Особо крупным размером признается сумма налогов и или сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн тыс.

В г. УК РФ был дополнен статьей Объективная сторона данного преступления выражена в форме бездействия, то есть неисполнения обязанностей в личных интересах в крупном размере. Частью второй данной статьи предусмотрен квалифицирующий признак — совершение того же деяния в особо крупном размере. Крупный размер и особо крупный размер допущенного нарушения определяются в соответствии со ст.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и или сборов ст. Объективная сторона данного деяния выражена в преступном действии, выраженном в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя в крупном размере, за счет которого должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и или сборам.

Субъектом данного преступления являются собственники или руководители организации либо иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, или индивидуальный предприниматель. Составы налоговых правонарушений, за которые следует административная ответственность, содержатся в Налоговом кодексе РФ и в Кодексе РФ об административных правонарушениях.

В Кодексе РФ об административных правонарушениях предусмотрены следующие составы налоговых правонарушений, совершаемых налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами. В соответствии со ст. Ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации наступает согласно ст.

Нарушение сроков представления налоговой декларации влечет ответственность в соответствии со ст. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля , а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность по ст. Предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности ст. В перечисленных случаях субъектами ответственности выступают должностные лица организаций—налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Кодексом предусматривается ответственность не только налогоплательщиков, но и иных обязанных лиц, в частности, кредитных организаций, их должностных лиц. Так, нарушение порядка открытия счета налогоплательщику банком или иной кредитной организацией наказывается в соответствии со ст.

Дисциплинарная ответственность за нарушение налогового законодательства применяется в случае нарушения работником организации трудовой или служебной дисциплины. Привлечение к дисциплинарной ответственности осуществляет администрация в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

В сфере налогообложения вопрос о дисциплинарной ответственности наиболее актуален в отношении сотрудников налоговых, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и налоговой полиции, которые являются государственными служащими. Ответственность государственного служащего предусмотрена Федеральным законом от 31 июля г. Государственный служащий может быть временно, до одного месяца, отстранен от исполнения своих обязанностей.

В соответствии с налоговым, банковским, таможенным законодательством дисциплинарным проступком сотрудников налоговых, таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел является разглашение коммерческой, банковской, налоговой тайны , халатное отношение к своим обязанностям по учету налогоплательщиков, а также деяния, ведущие к нарушению прав и законных интересов граждан и др.

Если неправомерными действиями государственных служащих наносится ущерб интересам и правам физических или юридических лиц , потерпевшие могут потребовать возмещения возникшего материального или морального вреда в установленном российским законодательством порядке.

Основанием привлечения к юридической ответственности лица является совершение им правонарушения. Следовательно, основным условием привлечения к ответственности тех или иных лиц является совершение ими налогового правонарушения. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

Налоговым законодательством предусмотрена ответственность физических и юридических лиц за совершение налогового правонарушения, причем физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцати лет. Основываясь на общих правовых принципах привлечения к юридической ответственности, налоговое законодательство предусматривает следующие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Привлечение к ответственности юридических лиц за налоговые правонарушения не исключает административной, уголовной или иной ответственности их руководителей. Привлечение к ответственности не освобождает виновных лиц от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена презумпция невиновности.

Обязанность по доказыванию вины и иных обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения, возлагается на налоговые органы. Всякие сомнения толкуются в пользу налогоплательщика. Основанием привлечения к ответственности является совершение налогового правонарушения. Должны быть установлены все элементы состава правонарушения, образующие объективную и субъективную стороны, а также свидетельствующие о наличии объекта и субъекта конкретного правонарушения.

Отсутствие хотя бы одного из названных элементов исключает привлечение лица к ответственности. Объектом налогового правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения, взимания налогов и или сборов и осуществления налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Объективная сторона правонарушения, то есть внешнее проявление противоправного деяния, включает в единстве и взаимосвязи три составляющих элемента: во-первых, совершение противоправного деяния, выраженного в форме действия или бездействия; во-вторых, причинение вреда, наступление неблагоприятных последствий; в-третьих, наличие причинно-следственной связи между совершенным противоправным деянием и наступившими неблагоприятными последствиями.

Объективная сторона налогового правонарушения может выражаться в форме действия или бездействия. В ряде случаев НК РФ предусмотрены такие дополнительные признаки объективной стороны, как неоднократность, систематичность, то есть повторяемость однородных действий в течение определенного законом периода, а также размеры сумм неуплаченных налогов и или сборов.

Физические лица как субъекты налоговых правонарушений подразделяются на два вида: 1 налогоплательщики, плательщики сборов и на- лотовые агенты; 2 должностные лица. Физические лица могут быть признаны субъектами правонарушения только в случае достижения летнего возраста и вменяемости. Субъектами ответственности за нарушение налогового законодательства выступают также организации, к которым НК РФ относит российских и иностранных юридических лиц, международные организации, их филиалы и представительства.

Особым субъектом ответственности среди организаций выступают банки, на которые законодательством о налогах и сборах налагаются различные обязанности. Под субъективной стороной правонарушения понимается психическое отношение физического лица к совершенному противоправному деянию и наступившим общественно опасным последствиям. Субъективная сторона характеризуется наличием вины, выраженной в форме умысла или неосторожности.

Совокупность названных элементов позволяет сделать вывод о совершении правонарушения, являющегося основанием привлечения к- юридической ответственности виновного лица. Отсутствие хотя бы одного из названных элементов свидетельствует об отсутствии состава правонарушения и исключает наступление юридической ответственности.

В законодательстве о налогах и сборах предусмотрены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. К ним законодатель относит следующие. Как отмечалось ранее, важным элементом состава налогового правонарушения является наличие вины.

Основными формами вины являются умысел и неосторожность. Вместе с тем в налоговом законодательстве в п. Законодательством предусмотрены случаи, когда налоговое законодательство нарушено, но налицо обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика. К названным обстоятельствам отнесены:.

Наряду с обстоятельствами, исключающими привлечение лица к ответственности, налоговое законодательство устанавливает смягчающие ответственность обстоятельства и относит к ним следующие:. Одновременно в налоговом законодательстве предусмотрено обстоятельство, отягчающее ответственность, а именно — совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение. Причем лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.

Данные обстоятельства, как смягчающие, так и отягчающие ответственность лица, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговое правонарушение. Для законного привлечения к ответственности виновного лица большое значение имеет вопрос о сроках давности.

Так, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения за исключением грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения — ст.

Срок давности прерывается, если до его истечения лицо совершит новое нарушение законодательства о налогах и сборах.

В этом случае исчисление нового срока давности начинается со дня совершения нового нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено новое нарушение налогового законодательства.

Если в возбуждении уголовного дела отказано или оно прекращено, но налоговое правонарушение совершено, срок подачи искового заяв- ления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела. В Налоговом кодексе РФ впервые дается систематизированный перечень налоговых правонарушений , за совершение которых предусмотрена налоговая ответственность. Нарушение срока постановки научет вналоговом органе ст. Если налогоплательщик не встал на учет в налоговом органе в установленные законом сроки, с него взыскивается штраф в размере пяти тыс.

Если налогоплательщик просрочил срок подачи заявления о постановке на учет более чем на 90 дней, с него взыскивается штраф в размере 10 тыс.

Налоговые правонарушения

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации расчета в электронном виде. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения.

Налоговая ответственность

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Автор: С. Ответственность за налоговые правонарушения установлена как налоговым кодексом Р. Налоговый и Административный кодексы зачастую предусматривают разные порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения в области налогов и сборов. Это позволит четко очертить как круг своих прав и обязанностей, так и пределы полномочий органов, рассматривающих дела и привлекающих к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Функционирование налоговой системы обеспечивается мерами юридической ответственности. Российское законодательство предусматривает меры административной, уголовной, дисциплинарной, материальной, а также финансовой, в том числе налоговой, ответственности за совершение различных видов нарушений законодательства о налогах и сборах.

Но есть и хорошая новость. Наша статья призвана облегчить их скорбный и нелегкий труд, расставить точки над ё и оказать всяческое содействие в понимании и помощь в составлении налоговых регистров, на основании которых можно будет заполнить декларацию по налогу на прибыль. В соответствии с положениями Налогового кодекса, налогоплательщики по налогу на прибыль исчисляют налоговую базу по этому налогу на основе данных налогового учета (ст.

Вы точно человек?

Развод Это одна из самых неприятных жизненных ситуаций. Банкротство Бизнес умер, а кредиторы живее всех живых. Регистрация компании Регистрация, перерегистрация, реорганизаци и ликвидация компнии любых форм собственности. Печати Печати, штампы, штемпели любой сложности.

Интернет - это всего лишь паутина, объединяющая людей с помощью машин (компьютеров) для общения. Не следует напоминать, что дёшево или бесплатно, экономия времени и тому подобное. Главная выгода заключается в возможности получить информацию с разных источников всей интернетовской паутины Украины, будь то юридический сайт, блог или форум юристов.

Порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения

Однако в течение всего периода действия Закона судебная практика складывалась так, как если бы в тексте комментируемой нормы ст. Суды удовлетворяют требования потребителей вне зависимости от того, исполнен договор на момент предъявления требования о возврате денег или. Продавец обязан либо самостоятельно забрать товар с недостатками у потребителя, либо оплатить его расходы на доставку товара продавцу. В соответствии с пунктом 5 статьи 503 ГК РФ при возврате покупателю уплаченной за товар суммы продавец не вправе удерживать из нее сумму, на которую понизилась стоимость товара из-за полного или частичного использования товара, потери им товарного вида или подобных обстоятельств. В данном случае закон рассматривает снижение стоимости товара вследствие использования товара, но не вследствие его ненадлежащего хранения, умышленного повреждения собственником либо вследствие повреждения третьими лицами.

Какая может грозить налоговая ответственность за нарушение налогового законодательства?

Хотя чаще всего руководителям известен особый статус или положение дел, поэтому они готовы подписать приказ. Основанием для получения отпуска служит непосредственное заявление самого сотрудника. После этого оформляется официальный приказ по форме NT-6 о предоставлении отпуска. В данном случае следует обратить внимание на несколько важных моментов. После этого можно подавать заявление на подпись. Если возникают трудности, то лучше ознакомиться с образцом. Сам работник обязательно должен ознакомиться с приказом и расписаться потом, что он знаком с его содержанием.

В решении о привлечении лица к ответственности за нарушение налогового законодательства указываются: 1) обстоятельства нарушения; 2) документы и другие сведения, которые их подтверждают  Обжалование решения. Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение может быть обжаловано как в административном, так и в судебном порядке. Налоговый кодекс РФ предусматривает общий порядок обжалования решений налогового органа в вышестоящем налоговом органе.

Приводя аргументы в виде СНи П и ФЗ-261, он сообщил что в случаи их исполнения (а исполнения с его слов должны быть за счет фонда кап. Ремонта, что тоже считаю спорно) температура полов на первом этаже здания будет ниже положенных 16 градусов.

При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются железнодорожные билеты с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. Учет денежных документов и переводов в пути в первую очередь необходимо начать изучать с понимания состава денежных документов. К ним можно отнести путевку в дом отдыха или санаторий, вексельную или акцизную марку, почтовую марку и государственную пошлину. Данные средства не могут отражаться в виде рабочего капитала, но при этом имеют отношение к нему в качестве имущества, которое хранится в денежной форме по номинальной стоимости путем строгого контроля сохранности и целевого использования по каждому наименованию.

Напоминаем, что в отчете о финансовых результатах (форма утверждена приказом Минфина России от 02. В периоде обнаружения ошибки нужно ввести бухгалтерские записи, распределив налог к уплате по уровням бюджета: Дебет 99. В этом случае расчеты по налогу на прибыль текущего года не будут затронуты.

А таксисты возят всяких пьяных, женщин без прав, детей и прочихкто к автомобилю не знает как подойти. Это вы клиничиский неудачник раз до сих пор стереотипам верити. Через несколько лет мы также будем читать статью о появлении первых сотен беспилотных машин такси.

Чтобы не стать жертвой домогательств, не стоит замалчивать проблему. Необходимо твёрдо сказать, что такое поведение недопустимо. Если ситуация не изменится, нужно пожаловаться руководителю.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. smalanul

    Когда суть придет - вопросы “как жить закончатся но это долгий развития пройти нужно.